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2025年9月2日

移転価格ガイダンスとBEPS関連更新情報の効率的な収集方法：多国籍企業が知るべき最新動向

経済のグローバル化が進展する中、多国籍企業にとって移転価格税制への対応は避けて通れない重要な経営課題となっています。OECD（経済協力開発機構）のBEPS（Base Erosion and Profit Shifting）プロジェクトの実施以降、各国の移転価格ガイダンスは頻繁に更新され、企業の税務部門は常に最新の規制動向を把握する必要に迫られています。

しかし、複数国にまたがる規制変更を効率的に収集し、適切に対応することは容易ではありません。本記事では、移転価格ガイダンスとBEPS関連の更新情報の性質を整理し、効率的な情報収集方法について解説します。

移転価格ガイダンス・BEPS関連更新情報の特徴

OECD BEPSプロジェクトの継続的な展開

2015年にOECDが発表したBEPS行動計画は、15の行動項目から構成され、多国籍企業の税務戦略に根本的な変化をもたらしました。特に行動13（移転価格文書化）、行動8-10（移転価格ガイダンス）、行動15（多数国間協定）は、企業の移転価格政策に直接的な影響を与えています。

現在も「BEPS 2.0」として知られるピラー1（市場国課税権の配分）とピラー2（グローバル・ミニマム税）の議論が進行中で、2023年には多国籍企業向けGloBE情報申告規則（GIR）の詳細が公表されるなど、規制環境は継続的に変化しています。

各国独自の移転価格ガイダンス更新

OECD指針を受けて、各国は独自の移転価格ガイダンスを策定・更新しています。たとえば、以下のようなものがあげられます。

  • 日本：国税庁が2019年6月28日に「移転価格事務運営要領」を一部改正。令和元年度税制改正に伴う所要の整備（APAに関する運用整理を含む）。

  • 米国：IRS（内国歳入庁）が2022年1月4日に外国税額控除（FTC）等に関する最終規則（T.D. 9959）を公表。GILTIに関する主要な最終規則は2020年のT.D. 9902等で整備。

  • 中国：国家税務総局は2016年の公告42号や2017年の公告6号などを通じて移転価格・特別税務調整の枠組みを整備し、その後も関連通知等で運用を更新。

  • ドイツ：連邦財務省（BMF）は2021年7月14日に包括的な移転価格行政指針（Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise）を公表し、2023年に更新。なお、ドイツはデジタルサービス税（DST）を導入していない。

これらの更新は不定期に発表され、企業は各国の税務当局サイトを継続的に監視する必要があります。

更新情報の複雑性と専門性

移転価格ガイダンスの更新情報は高度に専門的で、以下のような特徴があります。

  1. 法的専門用語の多用：税法特有の用語や概念が多く含まれる

  2. 参照関係の複雑さ：既存規則との関係性や改正箇所の特定が困難

  3. 実務への影響度の判断：企業の具体的な取引にどの程度影響するかの評価が必要

  4. 各国間の相互作用：一国の規則変更が他国での税務リスクに影響する可能性

移転価格ガイダンス更新情報が必要な企業とシチュエーション

多国籍企業の税務部門

以下のような場面で必要とされます。

  • 国別報告書（CbCR）の作成・提出時

  • 移転価格文書（マスターファイル・ローカルファイル）の更新時

  • 関連者間取引の価格設定見直し時

  • 新規海外投資や事業再編の検討時

税務コンサルティング会社

以下のような場面で必要とされます。

  • クライアント企業への移転価格アドバイザリー提供時

  • 移転価格調査への対応支援時

  • 国際税務セミナーや研修の企画・実施時

  • 競合他社との差別化要素としての専門性向上時

製造業・商社の国際事業部門

以下のような場面で必要とされます。

  • 海外子会社との取引価格見直し時

  • 新規海外展開の税務リスク評価時

  • 知的財産権の海外移転検討時

  • サプライチェーン再編の検討時

金融機関の国際業務部門

以下のような場面で必要とされます。

  • 海外営業拠点の収益配分見直し時

  • 国際的な金融商品の組成・販売時

  • クロスボーダーファイナンスのストラクチャー検討時

  • 顧客企業への国際税務アドバイス提供時

効率的な更新情報収集の方法

従来の情報収集手法とその限界

多くの企業では、各国税務当局の公式ウェブサイトを定期的にチェックすることで最新情報を得ようとしています。この方法は公式な情報を直接入手できるという利点がある一方で、言語の壁や更新頻度の不規則さ、情報の重要度を自社で判断しなければならないという課題があります。

また、税務専門誌やニュースレターの購読も一般的ですが、専門家による解説付きの情報が得られる反面、購読コストや情報のタイムラグ、すべての情報を網羅できないという限界も存在します。

さらに、外部の専門家から情報提供を受けるケースも多く、高品質な分析や自社への影響度評価が得られるものの、コンサルティング費用が高額になりがちで、情報入手までに時間がかかることも少なくありません。

加えて、業界団体やセミナーを通じて同業他社の対応状況を把握することも行われていますが、参加時間の制約や得られる情報が断片的であるというデメリットも指摘されています。

次世代情報収集ツールの活用

こうした従来手法の課題を解決するため、近年ではAI技術を活用した情報収集サービスが注目されています。

株式会社リバースタジオが提供するStationは、移転価格ガイダンスやBEPS関連情報の効率的な収集を実現する次世代ツールです。Stationは、OECD公式サイトや各国税務当局、専門機関の発表などを網羅的に監視し、RSS配信がない情報源も含めて全方位的な情報収集を行います。米国、英国、ドイツ、フランス、中国、シンガポールなど主要国の税務当局も常時監視対象となっています。

また、AIによる高精度な情報抽出と分類が可能で、「移転価格」「BEPS」「グローバル・ミニマム税」などのキーワードだけでなく、関連する概念も自動的に検出します。法改正の重要度を自動で判定し、優先順位付けを行うほか、企業の業種や事業形態に応じてカスタマイズされた情報フィルタリングも実現しています。

さらに、重要な規則改正や新たなガイダンスが公表された際にはリアルタイムで通知が届き、企業の税務カレンダーと連動したタイムリーな情報提供が可能です。複数国で同時に規則変更があった場合も、その相関関係を自動で分析します。

加えて、Stationは改正内容の要点整理や企業への影響度評価、既存規則との差分の明確化、対応期限や必要なアクションの整理など、構造化された情報を提供します。移転価格文書作成スケジュールとの連携や、社内関係部署への自動配信設定、外部専門家との情報共有プラットフォーム機能も備えており、業務プロセス全体との統合が図られています。

まとめ

移転価格ガイダンスとBEPS関連の規制環境は今後も継続的に変化し、多国籍企業にとって適時適切な情報収集はますます重要となります。従来の手動的な情報収集手法では、グローバルな規制変更への迅速な対応が困難になりつつあります。

AI技術を活用した次世代の情報収集サービスは、この課題に対する実効性の高いソリューションを提供します。特に、税務部門の限られたリソースで多国間の複雑な規制変更に対応する必要がある企業にとって、Stationのような包括的な情報収集・分析ツールの導入は、競争優位性の確保と税務リスクの最小化を同時に実現する戦略的投資といえるでしょう。

効率的な情報収集体制の構築により、企業は規制対応から一歩進んで、税務戦略の最適化と事業価値の最大化に注力することが可能となります。グローバル税務環境の変化を機会として捉え、適切なツールの活用により競争力を高めることが、現代の多国籍企業に求められる重要な経営判断です。

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